Nieko naujo, tik, tiesiog, vieno kolegos gautas išsamus atsakymas iš VMI (atitinkamas vietas paryškinau). 2007-02-13 Nr. [...] Į 2007-01-13 raštą 2007-01-18 Nr. [...] [...] Luxembourg Kopija. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Mokesčių teisės departamentui Vasario 16-osios g. 15 LT-01514 Vilnius Dėl užsienyje gautų pajamų apmokestinimo ir deklaravimo Lietuvos pilietis dirba ES institucijoje Liuksemburge. Prašoma atsakyti į klausimus: 1. Ar gyventojas pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo bei Lietuvos Respublikoje taikomų tarptautinių sutarčių nuostatas laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju? 2. Jei taip, tai ar gyventojas privalo deklaruoti su darbo santykiais susijusias pajamas, gautas iš ES institucijos. 1. Pagal 2002-07-02 Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 (Žin., 2002, Nr. 73-3085, toliau - GPMĮ) nuostatas gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tikslams fizinis asmuo mokestiniu laikotarpiu laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju, jei tenkina bent vieną iš šio įstatymo 4 straipsnio 1 dalyje išvardytų penkių kriterijų. Nuolatiniu Lietuvos gyventoju laikomas: 1) fizinis asmuo, kurio nuolatinė gyvenamoji vieta mokestiniu laikotarpiu yra Lietuvoje, arba 2) fizinis asmuo, kurio asmeninių, socialinių arba ekonominių interesų buvimo vieta mokestiniu laikotarpiu yra veikiau Lietuvoje nei užsienyje, arba 3) fizinis asmuo, kuris mokestiniu laikotarpiu Lietuvoje išbūva ištisai arba su pertraukomis 183 arba daugiau dienų, arba 4) fizinis asmuo, kuris Lietuvoje išbūva ištisai arba su pertraukomis 280 arba daugiau dienų vienas paskui kitą einančiais mokestiniais laikotarpiais ir viename iš šių mokestinių laikotarpių išbuvo Lietuvoje ištisai arba su pertraukomis 90 arba daugiau dienų, jei šio straipsnio 3 dalyje nenustatyta kitaip, arba 5) fizinis asmuo, kuris yra Lietuvos Respublikos pilietis ir neatitinka šios dalies 3 ir 4 punkto kriterijų, tačiau tokiam mokamas arba jo gyvenimo kitoje valstybėje išlaidos dengiamos iš Lietuvos fiziniam asmeniui atlyginimas pagal darbo sutartį arba pagal jų esmę atitinkančias sutartis valstybės arba savivaldybių biudžeto. 2004-04-13 Mokesčių administravimo įstatymo Nr. IX-2112 (Žin., 2004, Nr. 63-2243) 5 straipsnyje nustatyta, kad jeigu Lietuvos Respublikos tarptautinėse sutartyse nustatytos kitokios negu atitinkamų mokesčių įstatymuose apmokestinimo taisyklės ir šios sutartys yra ratifikuotos, įsigaliojusios ir taikomos Lietuvos Respublikoje, tai viršenybę turi tarptautinėse sutartyse nustatytos taisyklės. Nustatant, ar gyventojas laikomas nuolatiniu, ar nenuolatiniu Lietuvos gyventoju, privaloma vadovautis ir Lietuvos Respublikoje taikomomis tarptautinėmis dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartimis. Kai gyventojas mokestiniu laikotarpiu išvyksta į užsienio valstybę, su kuria sudaryta ir taikoma tarptautinė dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, ir, remiantis tos užsienio valstybės įstatymais, jis tapo jos nuolatiniu gyventoju bei turi tos užsienio valstybės kompetentingo asmens išduotą tai patvirtinantį dokumentą, tai nustatant, ar toks asmuo turi būti laikomas Lietuvos, ar tos užsienio valstybės rezidentu (nuolatiniu gyventoju) atitinkamos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties tikslams, turi būti taikomos tarptautinės sutarties 4 straipsnio (Rezidentas) 2 dalyje išdėstytos taisyklės. Nuolatinė gyvenamoji vieta mokesčių mokėjimo tikslais reglamentuojama ir kitais tarptautiniais susitarimais. Remiantis 1965-04-08 Briuselyje pasirašyto ir prie Europos Bendrijų jungtinės Tarybos ir Jungtinės komisijos steigimo sutarties pridėto Protokolo dėl Europos Bendrijų privilegijų ir imunitetų 14 straipsniu suinteresuoto asmens, kuris eina pareigas Bendrijų taryboje nuolatinė gyvenamoji vieta mokesčių mokėjimo tikslais yra šalis, kur prieš pradedant eiti pareigas buvo jų nuolatinė gyvenamoji vieta. Atsižvelgiant į rašte pateiktą informaciją (dirbate ES institucijoje, socialiniai interesai yra veikiau Lietuvoje nei šalyje, kurioje dirbate) tiek pagal GPMĮ, tiek pagal tarptautinių susitarimų nuostatas, galite būti laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju. 2. Pagal GPMĮ 5 straipsnio 2 dalį nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas yra pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje, išskyrus šio straipsnio 3 dalyje nurodytą atvejį. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas nustatytas šio straipsnio 4 ir 5 dalyse. Vadovaujantis GPMĮ 6 straipsnio nuostatomis gyventojo su darbo santykiais susijusios pajamos (išskyrus sportininkų ir atlikėjų pajamas, kurios apmokestinamos 15 procentų pajamų mokesčio tarifu) apmokestinamos taikant 27 (nuo 2003-01-01 iki 2006-07-01 – 33) procentų pajamų mokesčio tarifą. Pajamos, kurios pajamų mokesčiu neapmokestinamos, išvardintos šio įstatymo 17 straipsnyje. Atkreipiame dėmesį, kad pagal GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies 44 punktą pajamų mokesčiu neapmokestinamos iš Europos Bendrijų lėšų nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, kurios buvo apmokestintos mokesčiu Europos bendrijų naudai. Pagal šio straipsnio nuostatą pajamų mokesčiu neapmokestinami tik Europos Sąjungos institucijų (t.y. Europos Sąjungos Tarybos, Europos komisijos, Europos Parlamento, Teisingumo teismo, Audito rūmų ir k.) darbuotojų iš Europos Sąjungos biudžeto gauti atlyginimai, jei juos išmokant buvo išskaičiuotas mokestis Europos Bendrijų naudai. Pagal GPMĮ 22 straipsnio nuostatas gyventojo pajamos pagal mokesčio mokėjimo tvarką skirstomos į dvi klases A ir B. Nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos gautos iš užsienio valstybės priskiriamos B klasės pajamoms. Šio įstatymo 25 straipsnyje nustatyta, kad pajamų mokestį nuo pajamų, pagal mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms, deklaruoja ir į biudžetą sumoka pats nuolatinis Lietuvos gyventojas arba jo įgaliotas asmuo. Pajamų mokestis nuo per mokestinį laikotarpį gautų pajamų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms, deklaruojamas, apskaičiuojamas ir sumokamas šio įstatymo 27 straipsnyje nustatyta tvarka. GPMĮ įstatymo 27 straipsnio 1 dalyje nustatyta, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas, per mokestinį laikotarpį gavęs pajamų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų tiek A klasės, tiek B klasės pajamoms, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kalendorinių metų, einančių po mokestinio laikotarpio, gegužės 1 d. pats arba per įgaliotą asmenį savo nuolatinės gyvenamosios vietos mokesčių administratoriui privalo pateikti praėjusio mokestinio laikotarpio metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir joje deklaruoti visas praėjusio mokestinio laikotarpio pajamas ir už jas apskaičiuotą pajamų mokestį. Rašte nurodytu atveju, turite deklaruoti iš Europos Sąjungos institucijų gautas pajamas, metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje nurodydamas tiek Lietuvoje, tiek užsienio valstybėje gautas pajamas, tame tarpe ir užsienio valstybėje gautas neapmokestinamas pajamas (prie deklaracijos pridėsite dokumentus apie toje valstybėje gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą pajamų mokesčio arba jam tapataus mokesčio sumą (kai deklaracijos teikiamos elektroniniu būdu dokumentus galima išsiųsti paštu). Deklaruojant 2006 metų pajamas naudojama Laikinosios metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM302 forma. Šios deklaracijos bei jos priedų užpildymo, pateikimo ir tikslinimo taisyklės patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2006-03-22 įsakymu Nr. VA-31 (Žin., 2006, Nr.38-1369). Informuojame, jog Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2006-08-24 įsakymu Nr. VA-68 patvirtinto Paklausimų ir konsultacijų teikimo tvarkos aprašo (Žin., 2006, Nr. 72) 11 punkte nurodyta, kad jeigu apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atsakymas paklausėjo netenkina, tai paklausimo ir gauto atsakymo kopijas jis gali pateikti nagrinėti Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Finansų ministerijos. PRIDEDAMA. Informacija apie Elektroninio Deklaravimo Sistemą, 3 dokumentai. Pagarbiai viršininko pavaduotojas Vidmantas Bronius Abazorius